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私募基金，是指相對(duì)于公募基金而言，以非公開方式向特定合格投資者募集資金的投資基金。根據(jù)中國(guó)證券投資基金協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中基協(xié)”）發(fā)布的2019年私募基金登記備案情況綜述，截至2019年底，存續(xù)備案私募基金81739只，管理基金規(guī)模13.74萬(wàn)億元，較業(yè)內(nèi)公認(rèn)的私募基金元年2004年的7.89億，15年時(shí)間內(nèi)增長(zhǎng)了上萬(wàn)倍。伴隨著私募基金在國(guó)內(nèi)的飛速發(fā)展，很多私募基金已進(jìn)入延期、解散和清算的階段，且數(shù)量呈現(xiàn)越來(lái)越多的趨勢(shì)。本文將結(jié)合我們?cè)谒侥蓟痦?xiàng)目中積累的經(jīng)驗(yàn)，分享私募基金清算實(shí)務(wù)中的相關(guān)問(wèn)題，以期對(duì)已經(jīng)進(jìn)入或?qū)⒁M(jìn)入清算的私募基金，以及尚在募集階段的私募基金有所提示與幫助。
（一）決定終止基金1、法律規(guī)定根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：（1）合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營(yíng)；（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；（3）全體合伙人決定解散；（4）合伙人已不具備法定人數(shù)滿三十天；（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)；（6）依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，公司解散原因如下：（1）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；（2）股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；（3）因公司合并或者分立需要解散；（4）依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；（5）人民法院依照《公司法》第一百八十二條的規(guī)定予以解散。《證券投資基金法》的規(guī)定則略有不同：（1）基金份額持有人大會(huì)決定終止；（2）基金管理人、基金托管人職責(zé)終止，在六個(gè)月內(nèi)沒有新基金管理人、新基金托管人承接的情形。2、中基協(xié)在清算流程中提供了十一項(xiàng)清算原因可供選擇，具體包括：（1）本基金存續(xù)期滿且決定不展期；（2）本基金展期協(xié)議期滿，結(jié)束運(yùn)作；（3）本基金存續(xù)期間，所有投資者全部贖回；（4）本基金觸發(fā)合同約定清算條件（包括止損機(jī)制等），導(dǎo)致本基金提前終止；（5）依基金合同約定，基金合同當(dāng)事人協(xié)商一致決定終止；（6）份額持有人大會(huì)/股東大會(huì)/合伙人會(huì)議決議通過(guò)，決定終止；（7）基金管理人依法解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；（8）基金管理人被依法取消私募基金管理人相關(guān)資質(zhì)；（9）托管人依法解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)的；（10）托管人被依法取消基金托管資格；（11）其他。（二）確定清算人及清算組成員并進(jìn)行備案公司型基金清算組：公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成。（《公司法》第一百八十三條）合伙型基金清算組：合伙企業(yè)解散，應(yīng)當(dāng)由清算人進(jìn)行清算。清算人由全體合伙人擔(dān)任；經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)后十五日內(nèi)指定一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。（《合伙企業(yè)法》第八十六條）契約型私募基金清算組：清算組由基金管理人、基金托管人以及相關(guān)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)組成。（《證券投資基金法》第八十一條）私募基金財(cái)產(chǎn)清算小組組成，說(shuō)明私募基金財(cái)產(chǎn)清算小組成員由私募基金管理人和私募基金托管人組成。（《私募投資基金合同指引1號(hào)(契約型私募基金合同內(nèi)容與格式指引)》第五十七條第（一）款第1項(xiàng)）清算組成員確定后應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，目前可以直接通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行清算組人員備案。（三）向中基協(xié)辦理清算開始備案需在中基協(xié)辦理清算開始的備案，需提交基金名稱、基金管理人、基金托管人、成立日期、清算原因、清算開始日期、基金清算組（人）構(gòu)成、基金清算承諾函。（四）向地方金融主管部門報(bào)備若私募基金設(shè)立時(shí)是經(jīng)過(guò)地方金融主管部門審批的，建議在清算時(shí)與該地方金融主管部門報(bào)備或報(bào)批。（五）通知債權(quán)人并公告1、清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布債權(quán)人公告（也可在報(bào)紙上發(fā)布公告），公告期為45個(gè)自然日。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算人申報(bào)對(duì)基金的債權(quán)，基金應(yīng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記。2、債權(quán)人通知/公告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）公司名稱、清算原因、成立清算組的時(shí)間、清算組成員地址以及聯(lián)系電話等；（2）申報(bào)債權(quán)的期限及需提交材料；（3）逾期申報(bào)的法律后果。（六）清算組（清算人）核算、清理基金財(cái)產(chǎn)在清算過(guò)程中，通常有以下幾方面工作，即：1、接管公司清算組接管公司及管理權(quán)；同時(shí)，公司印章、各類合同、債權(quán)債務(wù)清單、資產(chǎn)清單、職工名冊(cè)及工資發(fā)放情況等其他材料全面移交給清算組。2、債權(quán)登記清算組在履行債權(quán)人債權(quán)登記時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際需要制作《債權(quán)申報(bào)須知》、《債權(quán)申報(bào)表》、《債權(quán)人地址及聯(lián)系方式確認(rèn)書》、《債權(quán)申報(bào)文件清單》等文件，引導(dǎo)債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。3、核算、清理基金財(cái)產(chǎn)（1）在核算私募基金財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于無(wú)法退出的項(xiàng)目，清算組需要對(duì)該部分非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，便于后續(xù)向投資人進(jìn)行非現(xiàn)金分配。（2）在全面清理私募基金財(cái)產(chǎn)后，分別編制《資產(chǎn)負(fù)債表》和《財(cái)產(chǎn)清單》。（七）清算組編制、實(shí)施清算方案并編制清算報(bào)告1、編制清算方案（1）清算組應(yīng)制定清算方案，并報(bào)股東會(huì)/合伙人大會(huì)確認(rèn)。對(duì)于合伙型基金而言，合伙型基金的清算人應(yīng)當(dāng)將清算方案報(bào)合伙人大會(huì)（會(huì)議）確認(rèn)。在合伙協(xié)議沒有約定清算方案表決辦法的情況下，根據(jù)《合伙企業(yè)法》第三十一條“除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意：……（三）處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)；（四）轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利；……”。對(duì)于公司型基金而言，清算組應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)公司股東會(huì)決議確認(rèn)。根據(jù)《公司法》，與清算有關(guān)的事項(xiàng)不屬于需要三分之二多數(shù)決的特殊事項(xiàng)。（2）清算方案的內(nèi)容主要包括：清算原因說(shuō)明及清算原則；清算組的組成及分工；清算組會(huì)議的召開及表決機(jī)制；清算組的職權(quán)范圍；清算的工作規(guī)程及進(jìn)度安排；清償順序；結(jié)合基金特點(diǎn)，說(shuō)明清算過(guò)程中的重點(diǎn)工作（如人員安置問(wèn)題、清算中處置資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)問(wèn)題所引起的稅務(wù)負(fù)擔(dān)問(wèn)題）；發(fā)現(xiàn)基金財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的處理方式；申請(qǐng)注銷公司/合伙企業(yè)登記事宜。2、實(shí)施清算方案清償私募基金債權(quán)債務(wù)后，剩余基金財(cái)產(chǎn)應(yīng)按如下順序進(jìn)行支付：（1）支付清算費(fèi)用；（2）支付應(yīng)繳納的稅費(fèi)；（3）支付基金費(fèi)用；（4）按照基金合同的約定向投資人進(jìn)行分配。3、編制清算報(bào)告私募基金債務(wù)履行完成，剩余財(cái)產(chǎn)分配完畢后，視為清算結(jié)束，清算組應(yīng)制作清算報(bào)告，清算報(bào)告是清算人編制的對(duì)私募基金清算情況的匯報(bào)與總結(jié)，內(nèi)容通常包括私募基金概況、運(yùn)作情況、清算人、清算流程、私募基金財(cái)產(chǎn)及其處置與分配情況，系私募基金申請(qǐng)清算備案時(shí)需向中基協(xié)上傳的必備文件。（1）清算報(bào)告需報(bào)股東會(huì)/合伙人大會(huì)確認(rèn)；（2）若基金托管的，清算報(bào)告需由托管人出具或由托管人蓋章確認(rèn)。（3）清算報(bào)告的簽字主體。根據(jù)中基協(xié)于2020年3月20日發(fā)布的《關(guān)于公布私募投資基金備案申請(qǐng)材料清單的通知》的附件三《私募基金重大變更及清算申請(qǐng)材料清單》，清算報(bào)告應(yīng)有管理人、托管人或投資者簽章；因涉及基金財(cái)產(chǎn)分配方案及執(zhí)行情況的最終確認(rèn)，尤其是針對(duì)規(guī)模體量大、分配方案復(fù)雜的基金，實(shí)踐中通常建議基金投資者一并簽章確認(rèn)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，清算報(bào)告需報(bào)股東會(huì)確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)；根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，清算報(bào)告需經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內(nèi)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送；（4） 審計(jì)要求。法律法規(guī)和自律規(guī)則沒有強(qiáng)制要求私募基金清算時(shí)需要進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)中基協(xié)的合同指引和信息披露要求，公司型基金、有限合伙型基金、私募股權(quán)基金均有年度審計(jì)要求。為妥善處理投資人的利益，特別涉及相對(duì)復(fù)雜的業(yè)績(jī)報(bào)酬計(jì)算、結(jié)構(gòu)化收益處理時(shí)，建議清算報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（八）基金清算備案依據(jù)《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》，基金發(fā)生清盤或清算的，管理人應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中基協(xié)報(bào)告。否則，將被視為未按規(guī)定及時(shí)填報(bào)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)而被中基協(xié)責(zé)令改正。因此，基金終止后，管理人應(yīng)及時(shí)在“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)綜合報(bào)送平臺(tái)”（“系統(tǒng)”）中辦理清算備案，以真正終止其對(duì)已終止基金的管理職責(zé)。按照基金業(yè)協(xié)會(huì)的要求，管理人需要完成上傳清算報(bào)告；更新投資者信息；填寫基金清算情況表；蓋章并上傳清算承諾函；填寫系統(tǒng)中的其他清算信息，包括基金基本情況、清算原因、清算的開始日、截止日以及清算次數(shù)、清算組的構(gòu)成等工作。（九）稅務(wù)清稅將欠繳稅款等其他未完畢的稅務(wù)事宜解決完畢，取得工商注銷前需要的稅務(wù)機(jī)關(guān)的《清稅證明》。（十）工商注銷登記提交企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書、清算依據(jù)、清算報(bào)告、清稅證明及其他文件進(jìn)行工商注銷登記。（十一）保存清算材料按照《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》，私募基金管理人、私募基金托管人及私募基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存私募基金投資決策、交易和投資者適當(dāng)性管理等方面的記錄及其他相關(guān)資料，保存期限自基金清算終止之日起不少于10年。按照《私募投資基金合同指引1號(hào)（契約型私募基金合同內(nèi)容與格式指引）》，私募基金財(cái)產(chǎn)清算賬冊(cè)及文件由私募基金管理人保存10年以上。因此，基金清算的管理人應(yīng)妥善保管相關(guān)的清算材料，且保存期限應(yīng)不低于10年。
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私募基金清算的法律規(guī)定
根據(jù)私募基金的三種不同組織形式，私募基金的清算首先需要適用有關(guān)組織形式本身的清算法律規(guī)定，其次要適用有關(guān)金融產(chǎn)品的法律規(guī)定。公司型私募基金包括有限責(zé)任公司和股份有限公司兩種形式，其清算主要適用《公司法》。契約型私募基金是指投資人作為委托人，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給基金管理人，由基金管理人按照投資人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分。投資人與基金管理人、基金托管人及其他主體之間的關(guān)系，均通過(guò)簽訂契約的形式進(jìn)行確定。契約型基金無(wú)具體的法律實(shí)體，亦無(wú)特別的組織法要求，一般被認(rèn)為適用《證券投資基金法》。有限合伙型私募基金的清算終止首選需要適用《合伙企業(yè)法》。除此之外還應(yīng)適用《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》以及中基協(xié)的相關(guān)自律規(guī)則，主要涉及私募基金的幾個(gè)合同指引（私募投資基金合同指引1號(hào)、2號(hào)、3號(hào)）以及其他相關(guān)規(guī)定。2
私募基金的清算步驟
（一）決定終止基金1、法律規(guī)定根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：（1）合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營(yíng)；（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；（3）全體合伙人決定解散；（4）合伙人已不具備法定人數(shù)滿三十天；（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)；（6）依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，公司解散原因如下：（1）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；（2）股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；（3）因公司合并或者分立需要解散；（4）依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；（5）人民法院依照《公司法》第一百八十二條的規(guī)定予以解散。《證券投資基金法》的規(guī)定則略有不同：（1）基金份額持有人大會(huì)決定終止；（2）基金管理人、基金托管人職責(zé)終止，在六個(gè)月內(nèi)沒有新基金管理人、新基金托管人承接的情形。2、中基協(xié)在清算流程中提供了十一項(xiàng)清算原因可供選擇，具體包括：（1）本基金存續(xù)期滿且決定不展期；（2）本基金展期協(xié)議期滿，結(jié)束運(yùn)作；（3）本基金存續(xù)期間，所有投資者全部贖回；（4）本基金觸發(fā)合同約定清算條件（包括止損機(jī)制等），導(dǎo)致本基金提前終止；（5）依基金合同約定，基金合同當(dāng)事人協(xié)商一致決定終止；（6）份額持有人大會(huì)/股東大會(huì)/合伙人會(huì)議決議通過(guò)，決定終止；（7）基金管理人依法解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；（8）基金管理人被依法取消私募基金管理人相關(guān)資質(zhì)；（9）托管人依法解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)的；（10）托管人被依法取消基金托管資格；（11）其他。（二）確定清算人及清算組成員并進(jìn)行備案公司型基金清算組：公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成。（《公司法》第一百八十三條）合伙型基金清算組：合伙企業(yè)解散，應(yīng)當(dāng)由清算人進(jìn)行清算。清算人由全體合伙人擔(dān)任；經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)后十五日內(nèi)指定一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。（《合伙企業(yè)法》第八十六條）契約型私募基金清算組：清算組由基金管理人、基金托管人以及相關(guān)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)組成。（《證券投資基金法》第八十一條）私募基金財(cái)產(chǎn)清算小組組成，說(shuō)明私募基金財(cái)產(chǎn)清算小組成員由私募基金管理人和私募基金托管人組成。（《私募投資基金合同指引1號(hào)(契約型私募基金合同內(nèi)容與格式指引)》第五十七條第（一）款第1項(xiàng)）清算組成員確定后應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，目前可以直接通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行清算組人員備案。（三）向中基協(xié)辦理清算開始備案需在中基協(xié)辦理清算開始的備案，需提交基金名稱、基金管理人、基金托管人、成立日期、清算原因、清算開始日期、基金清算組（人）構(gòu)成、基金清算承諾函。（四）向地方金融主管部門報(bào)備若私募基金設(shè)立時(shí)是經(jīng)過(guò)地方金融主管部門審批的，建議在清算時(shí)與該地方金融主管部門報(bào)備或報(bào)批。（五）通知債權(quán)人并公告1、清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布債權(quán)人公告（也可在報(bào)紙上發(fā)布公告），公告期為45個(gè)自然日。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算人申報(bào)對(duì)基金的債權(quán)，基金應(yīng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記。2、債權(quán)人通知/公告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）公司名稱、清算原因、成立清算組的時(shí)間、清算組成員地址以及聯(lián)系電話等；（2）申報(bào)債權(quán)的期限及需提交材料；（3）逾期申報(bào)的法律后果。（六）清算組（清算人）核算、清理基金財(cái)產(chǎn)在清算過(guò)程中，通常有以下幾方面工作，即：1、接管公司清算組接管公司及管理權(quán)；同時(shí)，公司印章、各類合同、債權(quán)債務(wù)清單、資產(chǎn)清單、職工名冊(cè)及工資發(fā)放情況等其他材料全面移交給清算組。2、債權(quán)登記清算組在履行債權(quán)人債權(quán)登記時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際需要制作《債權(quán)申報(bào)須知》、《債權(quán)申報(bào)表》、《債權(quán)人地址及聯(lián)系方式確認(rèn)書》、《債權(quán)申報(bào)文件清單》等文件，引導(dǎo)債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。3、核算、清理基金財(cái)產(chǎn)（1）在核算私募基金財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于無(wú)法退出的項(xiàng)目，清算組需要對(duì)該部分非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，便于后續(xù)向投資人進(jìn)行非現(xiàn)金分配。（2）在全面清理私募基金財(cái)產(chǎn)后，分別編制《資產(chǎn)負(fù)債表》和《財(cái)產(chǎn)清單》。（七）清算組編制、實(shí)施清算方案并編制清算報(bào)告1、編制清算方案（1）清算組應(yīng)制定清算方案，并報(bào)股東會(huì)/合伙人大會(huì)確認(rèn)。對(duì)于合伙型基金而言，合伙型基金的清算人應(yīng)當(dāng)將清算方案報(bào)合伙人大會(huì)（會(huì)議）確認(rèn)。在合伙協(xié)議沒有約定清算方案表決辦法的情況下，根據(jù)《合伙企業(yè)法》第三十一條“除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意：……（三）處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)；（四）轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利；……”。對(duì)于公司型基金而言，清算組應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)公司股東會(huì)決議確認(rèn)。根據(jù)《公司法》，與清算有關(guān)的事項(xiàng)不屬于需要三分之二多數(shù)決的特殊事項(xiàng)。（2）清算方案的內(nèi)容主要包括：清算原因說(shuō)明及清算原則；清算組的組成及分工；清算組會(huì)議的召開及表決機(jī)制；清算組的職權(quán)范圍；清算的工作規(guī)程及進(jìn)度安排；清償順序；結(jié)合基金特點(diǎn)，說(shuō)明清算過(guò)程中的重點(diǎn)工作（如人員安置問(wèn)題、清算中處置資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)問(wèn)題所引起的稅務(wù)負(fù)擔(dān)問(wèn)題）；發(fā)現(xiàn)基金財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的處理方式；申請(qǐng)注銷公司/合伙企業(yè)登記事宜。2、實(shí)施清算方案清償私募基金債權(quán)債務(wù)后，剩余基金財(cái)產(chǎn)應(yīng)按如下順序進(jìn)行支付：（1）支付清算費(fèi)用；（2）支付應(yīng)繳納的稅費(fèi)；（3）支付基金費(fèi)用；（4）按照基金合同的約定向投資人進(jìn)行分配。3、編制清算報(bào)告私募基金債務(wù)履行完成，剩余財(cái)產(chǎn)分配完畢后，視為清算結(jié)束，清算組應(yīng)制作清算報(bào)告，清算報(bào)告是清算人編制的對(duì)私募基金清算情況的匯報(bào)與總結(jié)，內(nèi)容通常包括私募基金概況、運(yùn)作情況、清算人、清算流程、私募基金財(cái)產(chǎn)及其處置與分配情況，系私募基金申請(qǐng)清算備案時(shí)需向中基協(xié)上傳的必備文件。（1）清算報(bào)告需報(bào)股東會(huì)/合伙人大會(huì)確認(rèn)；（2）若基金托管的，清算報(bào)告需由托管人出具或由托管人蓋章確認(rèn)。（3）清算報(bào)告的簽字主體。根據(jù)中基協(xié)于2020年3月20日發(fā)布的《關(guān)于公布私募投資基金備案申請(qǐng)材料清單的通知》的附件三《私募基金重大變更及清算申請(qǐng)材料清單》，清算報(bào)告應(yīng)有管理人、托管人或投資者簽章；因涉及基金財(cái)產(chǎn)分配方案及執(zhí)行情況的最終確認(rèn)，尤其是針對(duì)規(guī)模體量大、分配方案復(fù)雜的基金，實(shí)踐中通常建議基金投資者一并簽章確認(rèn)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，清算報(bào)告需報(bào)股東會(huì)確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)；根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，清算報(bào)告需經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內(nèi)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送；（4） 審計(jì)要求。法律法規(guī)和自律規(guī)則沒有強(qiáng)制要求私募基金清算時(shí)需要進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)中基協(xié)的合同指引和信息披露要求，公司型基金、有限合伙型基金、私募股權(quán)基金均有年度審計(jì)要求。為妥善處理投資人的利益，特別涉及相對(duì)復(fù)雜的業(yè)績(jī)報(bào)酬計(jì)算、結(jié)構(gòu)化收益處理時(shí)，建議清算報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（八）基金清算備案依據(jù)《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》，基金發(fā)生清盤或清算的，管理人應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中基協(xié)報(bào)告。否則，將被視為未按規(guī)定及時(shí)填報(bào)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)而被中基協(xié)責(zé)令改正。因此，基金終止后，管理人應(yīng)及時(shí)在“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)綜合報(bào)送平臺(tái)”（“系統(tǒng)”）中辦理清算備案，以真正終止其對(duì)已終止基金的管理職責(zé)。按照基金業(yè)協(xié)會(huì)的要求，管理人需要完成上傳清算報(bào)告；更新投資者信息；填寫基金清算情況表；蓋章并上傳清算承諾函；填寫系統(tǒng)中的其他清算信息，包括基金基本情況、清算原因、清算的開始日、截止日以及清算次數(shù)、清算組的構(gòu)成等工作。（九）稅務(wù)清稅將欠繳稅款等其他未完畢的稅務(wù)事宜解決完畢，取得工商注銷前需要的稅務(wù)機(jī)關(guān)的《清稅證明》。（十）工商注銷登記提交企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書、清算依據(jù)、清算報(bào)告、清稅證明及其他文件進(jìn)行工商注銷登記。（十一）保存清算材料按照《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》，私募基金管理人、私募基金托管人及私募基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存私募基金投資決策、交易和投資者適當(dāng)性管理等方面的記錄及其他相關(guān)資料，保存期限自基金清算終止之日起不少于10年。按照《私募投資基金合同指引1號(hào)（契約型私募基金合同內(nèi)容與格式指引）》，私募基金財(cái)產(chǎn)清算賬冊(cè)及文件由私募基金管理人保存10年以上。因此，基金清算的管理人應(yīng)妥善保管相關(guān)的清算材料，且保存期限應(yīng)不低于10年。
